关于土地增值税一些具体问题规定的通知
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关于土地增值税一些具体问题规定的通知
财政部 国家税务总局
关于土地增值税一些具体问题规定的通知
1995年5月25日，财政部\国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：
按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）的规定，现对土地增值税一些具体问题规定如下：
一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
二、关于合作建房的征免税问题
对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
三、关于企业兼并转让房地产的征免税问题
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
四、关于细则中“赠与”所包括的范围问题
细则所称的“赠与”是指如下情况：
（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠于教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
五、关于个人互换住房的征免税问题
对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
六、关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题
对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
七、关于新建房与旧房的界定问题
新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。
八、关于扣除项目金额中的利息支出如何计算问题
（一）利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；
（二）对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
九、关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题
细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。
十、关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题
转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
十一、关于已缴纳的契税可否在计税时扣除的问题
对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
十二、关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题
纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。
十三、关于既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的如何计税的问题
对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。
十四、关于预售房地产所取得的收入是否申报纳税的问题
根据细则的规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，对纳税人预售房地产所取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。
十五、关于分期收款的外币收入如何折合人民币的问题
对于取得的收入为外国货币的，依照细则规定，以取得收入当天或当月一日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算土地增值税税额。对于以分期收款形式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月一日国家公布的市场汇价折合人民币。
十六、关于纳税期限的问题
根据条例第十条、第十二条和细则第十五条的规定，税务机关核定的纳税期限，应在纳税人签订房地产转让合同之后、办理房地产权属转让（即过户及登记）手续之前。
十七、关于财政部、国家税务总局《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》（财法字〈1995〉7号）适用范围的问题。
该通知规定的适用范围，限于房地产开发企业转让新建房地产的行为，非房地产开发企业或房地产开发企业转让存量房地产的，不适用此规定。
葫芦岛市罚款决定与罚款收缴分离实施办法
辽宁省葫芦岛市人民政府
葫芦岛市罚款决定与罚款收缴分离实施办法
葫芦岛市人民政府令 第64号
现将《葫芦岛市罚款决定与罚款收缴分离实施办法 》予以公布，自2004年1月1日施行。
二OO三年十二月三十一日
葫芦岛市罚款决定与罚款收缴分离实施办法
第一条 为保证罚款决定与罚款收缴分离法律制度的实施，加强对罚款收缴行为的管理和监督，根据《中华人民共和国行政处罚法》和国务院《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》、《辽宁省罚款决定与罚款收缴分离实施细则》等相关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本市具有行政处罚权的行政机关以及法律法规授权的组织或依法受行政机关委托实施行政处罚的组织（以下简称行政执法机关）对公民、法人和其他组织处以罚款，当事人缴纳罚款，办理代收罚款业务的银行（以下简称代收机构），以及罚缴分离的管理监督机关均适用于本办法。
第三条 市区内（龙港、连山城区由市有关部门实施罚款）的代收机构，由市财政部门会同中国人民银行葫芦岛市中心支行拟定，报市人民政府批准后确定。
各县行政区域（含兴城市、南票区，龙港区和连山区所属部门实施罚款）的代收机构，由县级财政部门会同中国人民银行当地分支机构拟定，报同级人民政府批准后确定。
第四条 行政执法机关的所有罚款项目和标准必须符合法律、法规和规章的规定，并到财政部门办理《罚没许可证》，示证执法；行政执法机关下达的《行政处罚决定书》和《葫芦岛市罚缴通知单》（以下简称处罚决定书和罚缴通知单）应当载明代收机构的名称、地址和被处罚人应当缴纳的数额、期限等事项。
第五条 一级财政应确定一至二家银行为代收机构，并与代收机构签订有下列事项的代收协议：
（一）委托机关、代收机构名称；
（二）罚款代收网点个数及名称地点；
（三）代收机构上缴罚款的预算科目、预算级次；
（四）代收机构告知代收罚款情况及报结的方式、期限；
（五）变更、解除协议的条件及违约责任；
（六）需要明确的其他权利、义务事项。
第六条 代收机构在营业时间、设施、缴款手续等方面为当事人提供便利服务并负责罚款收入的收取、汇集、划转和结缴等业务。代收机构经同级财政部门认定并签署协议后，向社会公布。
代收机构代收罚款时，应当对罚缴通知单进行核查，并履行以下义务：
（一）根据罚缴通知单中确定的罚款数额收取罚款，按实收金额开具代收罚款收据；
（二）按罚缴通知单载明的缴款期限收取罚款，当事人逾期缴纳的，按照逾期天数计算加收罚款数额并与罚款同时收取。罚缴通知单没有载明缴款期限的，银行有权退回；
（三）对代收的罚款于当日直接上缴财政部门在代收机构设置的罚款账户，当日来不及上缴的，于次日办理（法定假日顺延）；
（四）对代收的罚款中错收或多收的罚款，负责向财政部门申请退库，不得直接从罚款收入中冲退。
第七条 实行罚款决定与罚款收缴分离，必须使用财政部门统一印制的《葫芦岛市XXX年代收罚款收据》（银行代收专用，当年有效）。
代收罚款收据由行政执法机关从本级财政部门领取并加盖本单位印章后，送交签订协议的代收机构。
代收罚款收据仅限代收机构收取罚款时使用。
第八条 代收机构收缴罚款应统一使用财政部、中国人民银行规定的科目专户核算，并于当日办理缴库，不得占压、挪用。
第九条 财政部门应当向代收罚款机构支付手续费，支付标准按代收罚款总额的5％以内执行。
第十条 有下列情形之一的，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款：
（一）依法给予20元以下罚款的；
（二）对外埠当事人实施罚款的；
（三）情况紧急，不当场收缴事后难以执行的；
（四）依法拍卖、变卖实物抵缴罚款的。
第十一条 不实行罚款决定与罚款收缴分离的，行政执法机关必须向财政部门提出不实行罚款决定与罚款收缴分离的书面申请，经同级财政部门审核确定。行政执法机关即收罚款必须在5日内缴到代收机构，不得截留、挪用、坐支，不得在银行设立过渡性存款账户。
行政执法机关及其执法人员不得擅自扩大当场收缴罚款的范围自行收缴罚款。
当场收缴的罚款，按照《中华人民共和国行政处罚法》第五十条的规定，由行政机关将罚款缴付代收机构。
第十二条 行政执法机关原设的收入过渡户于2003年12月31日前一律取消，罚没款直接足额缴入财政部门在指定专业银行开设的罚没款收缴窗口，账户中存款按原缴款渠道与方式全额上缴财政国库。
各行政执法机关取消相应的会计科目，只登记收入备查账，收入明细分类由财政部门统一核算。
第十三条 行政执法机关应当按月与代收机构就罚款代收情况进行对账；代收机构应当编制罚款收入月报，报财政部门，月报表由市财政部门统一印制；财政部门定期与行政执法机关就罚款收缴情况对账。
第十四条 各级财政部门应定期与国库和作出罚款决定的行政执法机关就罚款的收缴情况进行对账检查，对账中发现的问题，及时通知有关单位予以纠正。
第十五条 当事人缴纳罚款时，应当向代收机构出具罚缴通知单。当事人持代收银行开具并加盖代收银行印章的《葫芦岛市XXX年代收罚款收据》和《葫芦岛市罚缴通知单》到行政执法机关办理有关手续。
第十六条 当事人对罚款和加收罚款有异议的，应当先缴纳罚款和加收罚款，再依法申请行政复议。
第十七条 当事人应当按照行政处罚决定书确定的罚款数额、期限，当场缴纳罚款或到指定的代收机构缴纳罚款。
任何代收机构无权增、减罚款收缴数额。
第十八条 当事人逾期不按照行政处罚决定书缴纳罚款的，作出行政处罚决定的行政执法机关每日可按罚款额的3％加处罚款，并可依法强制执行或申请人民法院强制执行。
第十九条 当事人确有经济困难需要延期或分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政执法机关批准，可以暂缓或分期缴纳。
第二十条 行政处罚决定被依法变更或者撤销，需要返还罚款或者返还加处罚款的，作出行政处罚决定的行政执法机关应及时将变更或撤销决定书报同级财政部门，由财政部门审核后签发《收入退还书》，并通知国库办理退库手续。
第二十一条 财政部门应当加强对罚款票据的管理，建立健全领发、缴销制度，并组织国库、代收机构、行政执法机关定期对账，保证收缴的罚款及时、足额入库。
第二十二条 各级政府法制部门、财政部门应当加强对罚款决定与罚款收缴分离制度实施情况进行监督检查。
第二十三条 行政执法机关及其工作人员有下列行为之一的，由上级行政机关或法制、财政部门依法查处:
（一）没有法定的行政处罚依据或者违反法定的行政处罚程序实施罚款的；
（二）违法当场收缴罚款的；
（三）当场收缴的罚款未按时缴付代收机构的；
（四）违法使用罚款票据的。
第二十四条 代收机构未按时、足额将罚款解缴国库的，由市、县级财政部门会同中国人民银行当地分支机构依法查处。
第二十五条 本办法由市财政局负责组织实施，对执行中的具体问题负责解释。
第二十六条 本办法自2004年1月1日起施行。
2003年12月31日印发
鸡西市人民政府印发鸡西市住宅小区环境卫生管理办法的通知
黑龙江省鸡西市人民政府
鸡西市人民政府印发鸡西市住宅小区环境卫生管理办法的通知
鸡政发〔2010〕31号
县（市）、区人民政府，市政府各委、办、局，各企事业单位：
现将《鸡西市住宅小区环境卫生管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○一○年九月十七日
鸡西市住宅小区环境卫生管理办法
第一条 为加强我市住宅小区环境卫生管理，维护住宅小区公共环境卫生，创造整洁、优美、文明的生活居住环境，根据《城市生活垃圾管理办法》（建设部令157号）、《黑龙江省城市市容和环境卫生管理条例》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 我市县级以上人民政府所在地的城市规划区内和其他实行城市化管理的区域内，住宅小区环境卫生管理，均适用本办法。
第三条 市环卫局负责全市行政区域内住宅小区环境卫生和清雪工作的监督管理。
县(市)、区政府环境卫生主管部门负责辖区内住宅小区环境卫生和清雪工作的监督管理，有权对辖区内住宅小区环境卫生和清雪工作情况进行监督检查。
各有关部门应当在各自职责范围内，做好住宅小区环境卫生和清雪管理相关工作。
第四条 从事城市生活垃圾清扫、收集、运输等直接关系公共利益项目经营的市场准入，实行特许经营制度。物业服务单位或产权单位应当按照有关规定，向县(市)、区环境卫生（建设）行政主管部门提出从事环卫作业服务申请，取得《城市生活垃圾经营性清扫、收集、运输服务许可证》后，方可从事该项特许经营服务活动。
第五条 我市住宅小区环境卫生管理实行责任区制度。
居民住宅区由街道办事处或镇政府组织专人负责。居民住宅区实行物业管理的，由物业服务单位负责。未实行物业管理的由产权单位负责。
责任区内的道路冰雪，按照“谁收居民卫生费，谁负责清雪”的原则。平房和单体楼房按照卫生清扫责任划分，由实施清扫的部门负责；住宅小区巷道地属多家物业公司的，以巷道中心线分界；住宅小区临街人行道有对应单位（业户）的，由单位（业户）负责，无对应单位（业户）的，由小区物业服务（产权）单位负责。
第六条 城市市容环境卫生行政主管部门应当依照城市容貌标准和城市环境卫生质量标准、规范，对市容环境卫生责任人进行业务指导和监督检查。实施监督检查时，有权采取下列措施：
（一）查阅复制有关文件和资料；
（二）要求被检查单位和个人就有关问题做出说明；
（三）进入现场开展检查。
各住宅小区要切实做好小区环境卫生管理工作，自觉接受市容环境卫生行政主管部门的监督与指导。应当支持配合监督检查并提供工作方便，不得妨碍与阻挠监督检查人员依法执行公务。
第七条 住宅小区的清扫保洁和冬季清雪应当按照规定标准执行，并符合时限要求。社区居委会、物业服务（产权）单位也可以将责任区内的清扫保洁和清雪工作委托有关专业单位有偿承担。
第八条 清运雪时限及标准由市环卫局根据国家、省有关规定制定。
第九条 住宅小区环境卫生清扫保洁作业标准：
（一）保持环境卫生整洁，无暴露垃圾、污水、粪便；
（二）保持垃圾容器无破损，整洁无污迹，保持容器周边环境整洁，无散落垃圾。
第十条 住宅小区环境卫生作业要求：
（一）小区庭院应每天清扫1-2次，部分路段应定时保洁；
（二）社区居委会、小区物业服务（产权）单位应当按照城市环境卫生作业标准和作业规范，垃圾日产日清，做到垃圾无堆积，并密闭运送到环境卫生主管部门指定的场所，沿途不得丢弃、遗撒、泄漏；
（三）小区（庭院）楼房保洁人员数量应按城市环境卫生工作定额标准1人/500人配备，压缩桶按1个/160人配备。
第十一条 从事城市生活垃圾清扫、收集、运输、处置的小区物业企业不得擅自停业歇业，因特殊原因需停业歇业的，应当提前半年向市容环境卫生行政主管部门报告，经同意后方可停业或歇业。
第十二条 住宅小区居民住户的生活垃圾应当按照市容环境卫生行政主管部门或物业服务（产权）单位指定的时间、地点和方式倾倒和存放。
第十三条 生活垃圾处理按照国家有关规定实行收费制度。产生生活垃圾的单位和个人应当按规定缴纳生活垃圾处理费，用于支付垃圾收集、运输和处理费用。
第十四条 不得将建筑垃圾混入生活垃圾。
装饰装修房屋过程中产生的建筑垃圾与生活垃圾应当分别收集，在社区居委会或物业服务单位指定的地点堆放，并承担清运费用。社区居委会或物业服务单位应当及时委托环境卫生专业单位，将居民装饰装修房屋产生的建筑垃圾密闭运至市容环境卫生行政主管部门指定的场所处置。
装饰装修施工单位应当按照市容环境卫生主管部门有关规定处置建筑垃圾。
第十五条 住宅小区内的工业企业及医疗、科研等单位产生的工业固体废物和危险废物，应当按照环境保护法律、法规有关规定管理和处置，不得混入生活垃圾。
第十六条 禁止下列影响环境卫生的行为：
(一)随地吐痰、便溺；
(二)乱扔果皮、纸屑、烟蒂、口香糖、塑料袋等废弃物；
(三)不按规定时间、地点倾倒垃圾、污水、粪便，乱扔动物尸体；
(四)不按批准的时间、地点从事露天烧烤经营；
(五)在露天场所、垃圾收集容器内焚烧树叶、垃圾或其他废弃物；
(六)占用道路、广场经营性维修、清洗机动车辆，或在室内清洗机动车辆向室外排放污水；
(七)在室外(不含集贸市场内)屠宰畜禽；
(八)有损环境卫生的其他行为。
第十七条 住宅小区物业服务（产权）单位未按规定时限或标准清除庭院、街巷冰雪的，由市容环境卫生行政主管部门责令限期清除，逾期仍未清除或未达到清除标准的，市容环境卫生行政主管部门可组织专业单位进行清除，清除费用由责任人承担。
第十八条 本办法如与上级规定相抵触，按上级规定执行。
第十九条 本办法自二〇一〇年十一月一日起施行。
